轉(zhuǎn)讓全資子公司作為投資款,全資子公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)母公司

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[轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)收回銀行存款賬務(wù)處理及相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題]企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)的情況時(shí)有發(fā)生。當(dāng)轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)收回銀行存款時(shí)，賬務(wù)處理需要按照一定的規(guī)范進(jìn)行。這是A、B兩家公司之間的交易，即把A公司擁有的子公司股權(quán)賣給B公司，只要A、B兩家公司辦理完法律手續(xù)變更相關(guān)登記，子公司即可辦理相關(guān)變更登記手續(xù)，而后將“實(shí)收資本—A公司轉(zhuǎn)賬為”實(shí)收資本“—B公司。如果一定要走資金，那就轉(zhuǎn)出資金借:實(shí)收資本—A公司 貸:銀行存款 收到B公司投資款借:銀行存款 貸:實(shí)收資本—B公司。但是走資金的話難度較大，因?yàn)閷?shí)收資本已經(jīng)轉(zhuǎn)為各項(xiàng)資產(chǎn)了，不會(huì)有那么多的現(xiàn)款。至于涉稅，如果是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，溢價(jià)部分會(huì)有所得稅產(chǎn)生，但這是母公司的事情。平價(jià)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，一、根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》必須評(píng)估。二、關(guān)于稅賦：1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕191號(hào))規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按合同金額萬(wàn)分之五繳納印花稅。同一應(yīng)稅憑證兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方都應(yīng)就所執(zhí)的一份各自全額貼花。3、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，稅率為百分之二十。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。4、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國(guó)稅函【2010】79號(hào)文規(guī)定:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

[投資款的含義]投資款指的是股東支付給公司用于公司經(jīng)營(yíng)需要的款項(xiàng)。

[全資子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓流程]全資子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓流程具體為先由股東會(huì)討論表決、然后需對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估、接著可以簽訂股權(quán)等資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議、若資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后導(dǎo)致了股東的人數(shù)、姓名等發(fā)生了變化，需要辦理工商變更登記手續(xù)。具體流程如下：

1、股東會(huì)討論表決：欲轉(zhuǎn)讓出資的股東向公司董事會(huì)提出轉(zhuǎn)讓出資的申請(qǐng)，由董事會(huì)提交股東會(huì)討論表決。這主要是對(duì)股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資的規(guī)定，因?yàn)?，股東之間轉(zhuǎn)讓出資無(wú)須經(jīng)過(guò)股東會(huì)表決。

2、資產(chǎn)評(píng)估：轉(zhuǎn)讓出資中對(duì)涉及的國(guó)有資產(chǎn)和土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

3、簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議：簽訂轉(zhuǎn)讓出資的協(xié)議。轉(zhuǎn)讓出資的股東與受讓出資的股東或股東以外的人按法律的規(guī)定并以股東會(huì)的表決結(jié)果為依據(jù)雙方簽訂轉(zhuǎn)讓出資的協(xié)議，其中對(duì)雙方轉(zhuǎn)讓出資的數(shù)額、轉(zhuǎn)讓的程序、雙方的權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)作出規(guī)定，使其作為有效的法律文書(shū)來(lái)約束雙方，規(guī)范雙方的行為。

4、出資證明：收回原股東的出資證明書(shū)，給受讓人發(fā)新的出資證明書(shū)，并記載于股東名冊(cè)。股東轉(zhuǎn)讓出資后，由公司將受讓人的姓名或名稱、住所以及受讓的出資額記載于股東名冊(cè)，具有法律上的公示效力。

5、表決公司章程：召開(kāi)股東會(huì)議，表決修改公司章程；根據(jù)股東的提議，必要時(shí)變更公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員。公司章程對(duì)股東的名稱及其出資額都有記載，股東轉(zhuǎn)讓出資必然引起股東結(jié)構(gòu)及出資發(fā)生變化，所以，必須召開(kāi)股東會(huì)議，修改公司章程。

6、工商登記注冊(cè)

[公司收到的投資款可否再以投資款打入其投資公司]公司收到的投資款，可以再以投資款打入其投資公司。如收到股東100萬(wàn)款，然后將100萬(wàn)款以投資款轉(zhuǎn)入新成立的投資公司，賬務(wù)處理為借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:銀行存款