成立子公司注入資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán),母公司將資產(chǎn)注入子公司

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[增值稅方面]根據(jù)相關(guān)稅收政策，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售無形資產(chǎn)--自然資源使用權(quán)范圍。轉(zhuǎn)讓方應按規(guī)定繳納增值稅、城建稅及教育費附加、印花稅、土地增值稅，受讓方應按規(guī)定繳納印花稅、契稅。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。如果是2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

在成立子公司注入資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的操作中，如果達到城市管理辦法關(guān)于25%的標準，需要按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來處理；如果達不到25%標準，就需要按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)來處理。如果像案例中企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，實際目的并非投資而是出售土地，從出售土地層面講，達不到城市管理辦法25%的標準，應該按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)來處理，且該公司為老項目，應以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額并適用簡易計稅辦法繳納增值稅。

[土地增值稅方面]根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。

同時，《財政部國家稅務總局關(guān)于關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》中規(guī)定，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。但需要注意的是，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

在這種成立子公司注入資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況中，如果企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，而且實際目的并非投資而是出售土地，并不適用暫不征土地增值稅的條款。企業(yè)分立方式也是一樣，并且相關(guān)部門一般不會批準這類業(yè)務。目前以土地投入全資子公司的方式進行操作是比較好的選擇，需以土地轉(zhuǎn)讓收入減除相關(guān)扣除項目（原始地價、前期開發(fā)費用等）后的增值額繳納土地增值稅。

[契稅方面]根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

另外，公司在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

成立子公司注入資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的操作在稅收方面涉及增值稅、土地增值稅和契稅等多個方面，需要根據(jù)具體情況進行詳細的稅務籌劃和計算，以確保合法合規(guī)并降低稅務成本。