母子公司轉(zhuǎn)讓土地稅收,母子公司之間土地劃轉(zhuǎn)涉及稅收

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母子公司轉(zhuǎn)讓土地涉及的稅收問(wèn)題

在母子公司之間轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，涉及的稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、土地增值稅和印花稅。以下是每種稅的具體分析：

增值稅

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1）的規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。因此，母公司將土地使用權(quán)無(wú)償劃撥到子公司應(yīng)視同銷(xiāo)售“無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

計(jì)稅依據(jù)的確定需要按照政策規(guī)定的三種方式順序進(jìn)行：如果母公司近期有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按其轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定；如果母公司近期沒(méi)有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)的，按照其他納稅人近期轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)價(jià)格確定；如果無(wú)法按上述兩種方式確定的，依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

企業(yè)所得稅

若母公司將土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)給100%控股的子公司，且符合財(cái)稅[2014]109號(hào)中規(guī)定的條件，可以選擇進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理，免征企業(yè)所得稅。在這種情況下，雙方無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，特殊性稅務(wù)處理只是納稅主體從母公司轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?，時(shí)間也相應(yīng)遞延。

契稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]17號(hào)）的規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。因此，如果母公司將土地使用權(quán)劃撥（轉(zhuǎn)移）到全資子公司，則免征契稅；如果是非全資子公司，則按規(guī)定征收契稅。

土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，如繼承、贈(zèng)與，不征收土地增值稅。另外，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第9號(hào)）也明確，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)（調(diào)撥）房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。因此，母公司將土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)給子公司，通常免征土地增值稅。

印花稅

母公司將其名下的土地資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)子公司名下的行為，需要按印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。

在母子公司之間轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，具體的稅收處理取決于轉(zhuǎn)讓的方式和相關(guān)稅務(wù)政策。一般來(lái)說(shuō)，如果母公司將土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)給全資子公司，可以享受一定的稅收優(yōu)惠，免征企業(yè)所得稅、契稅和土地增值稅，但需要繳納增值稅和印花稅。如果涉及非全資子公司或其他特殊情況，可能需要按照一般稅務(wù)處理規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行土地轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研究相關(guān)稅收政策，并咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，以確保合規(guī)并最大限度地利用稅收優(yōu)惠政策。