子公司轉(zhuǎn)讓稅收政策,迪卡儂成立全資子公司

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子公司轉(zhuǎn)讓稅收政策

印花稅根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目中"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。稅率方面，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。納稅義務(wù)人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方面，實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算，但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定。股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。稅率方面，個(gè)人所得稅法第五條第五項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人方面，個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。國稅函〔2009〕285號文件第一條規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對于平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收政策方面，國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。對于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何判定、何為正當(dāng)理由、對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何核定，國家稅務(wù)總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。稅率方面，企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

子公司與分公司在稅收上的區(qū)別

獨(dú)立納稅的優(yōu)勢子公司是一個(gè)獨(dú)立的法律實(shí)體，擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表和利潤表。這意味著子公司可以單獨(dú)申報(bào)稅款，從而最大程度地減少所需繳納的稅費(fèi)。相比之下，分公司是母公司的直接附屬，其財(cái)務(wù)報(bào)表和利潤表與母公司共享，往往無法獨(dú)立申報(bào)稅款。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略子公司可以通過將利潤轉(zhuǎn)移到稅務(wù)較低的地方，降低所得稅費(fèi)用。通過合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，子公司可以在不違反法律規(guī)定的前提下，最大限度地實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的節(jié)省。

地方性稅收優(yōu)惠政策在地方稅收園區(qū)成立子公司，可以享受到當(dāng)?shù)刎?cái)政的扶持，例如，在某些園區(qū)納稅后，可以返還75-90%地方留存部分的增值稅和企業(yè)所得稅(增值稅地方留存50%、企業(yè)所得稅地方留存40%)。

子公司之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收政策

所得稅優(yōu)惠根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]111號)第四條規(guī)定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，同一母公司下的子公司之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

子公司轉(zhuǎn)讓涉及到的稅收政策包括印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等方面。子公司具有獨(dú)立納稅的優(yōu)勢，可以利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略和地方性稅收優(yōu)惠政策來降低稅費(fèi)成本。子公司之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓不享受所得稅優(yōu)惠。在進(jìn)行子公司轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要嚴(yán)格遵循國家稅收政策的規(guī)定，認(rèn)真履行相關(guān)義務(wù)。